Céges autó vásárlás előtt és a költségszámításnál számoljon a cégautóadóval. A jogszabály kimondja, hogy cégautóadót minden olyan személygépjármű után meg kell fizetni, amely cég tulajdonában áll és belföldi hatósági nyilvántartásba vették. Magyarul minden céges autóra cégautóadót fizetünk.
Viszont egyes esetekben a magánszemély tulajdonában álló jármű is a cégautó szabályozás alá esik.
Adóköteles minden olyan magánautó, amely után költséget, ráfordítást vagy értékcsökkenést számolnak el.
Cégautó költség lehet az üzemanyag, kenőanyag vagy alkatrész, szerviz költség, de a lízingdíj vagy bérleti díj is.
Tegyük fel, hogy a magánszemély a saját tulajdonban lévő személygépkocsit üzleti célra használja. Ha költséget számol el, akkor a költségelszámolás miatt cégautóadó fizetésére kötelezett. Az elszámoláshoz szükséges útnyilvántartás és ÁFA elszámolás szabályozása 2019. év elején változott.
Cégautó vásárlása esetén a költségek kiszámításakor figyelembe kell venni a cégautóval kapcsolatos adóterheket is. Nézzük, hogy milyen adónemekkel kell számolnunk:
Cégautóadót minden olyan személygépjármű után – kW-ban meghatározott teljesítménye és környezetvédelmi besorolása alapján – meg kell fizetni, amely belföldi hatósági nyilvántartásba van véve és valamilyen cég tulajdonában áll.
Azokban az esetekben is fennáll a cégautóadó fizetési kötelezettség, amikor az autó ugyan magánszemély tulajdonában áll, de az autó után a tulajdonos költséget, ráfordítást, illetve értékcsökkenést számol el.
Költségnek, illetve ráfordításnak minősül az üzemeltetéssel közvetlenül összefüggő, kizárólag a személygépkocsi tulajdonlása, használata esetén felmerülő költség, mint például az:
A cégautóadó bevallása negyedévente esedékes.
Önadózással kell megállapítani minden olyan hónapra, amelyben az adókötelezettség fennáll. A cégautóadó bevallását a negyedévet követő hónap 20.napjáig kell benyújtani az Adóhatósághoz, és ugyancsak a negyedévet követő hónap 20. napjáig kell megfizetni is.
A cégautóadó mértéke 2022. júliustól a különadók miatt változik.
A személygépkocsi kilowattban kifejezett teljesítménye és a környezetvédelmiosztály-jelzése határozza meg.
Fontos, hogy a cégautóadó a pénzügyi lízingbe vett személygépkocsikra is érvényes, azonban a különböző lízing típusoknál eltérő lehet a szabályozás.
Nyílt vagy zárt végű pénzügyi lízing esetén a cégautóadó a lízingbevevőt terheli.
A tartós bérlet, más néven operatív lízing esetén azonban a gépjármű tulajdonosa, vagyis a lízingcég a fizetésre kötelezett.
Operatív lízing esetén az adminisztráció és a határidő betartása is a lízingcéget terheli. A lízingbe vevőnek ebben az esetben nem kell foglalkoznia a cégautóadó bevallással és fizetéssel.
Tartsuk észben, hogy ha külföldön bérelünk autót, amit később költségként elszámolunk, akkor is keletkezik cégautóadó-fizetési kötelezettségünk!
Következő fontos szempont, amit szem előtt kell tartanunk a cégautóadóval kapcsolatban, az az adókötelezettség keletkezésének időpontja, vagyis az, hogy mikortól kell fizetünk.
Hatósági nyilvántartásban szereplő járműveknél:
Hatósági nyilvántartásban nem szereplő (azaz magyar rendszámmal nem rendelkező) jármű esetén:
A cégautóadót azok után a személygépkocsik után kell fizetni, amelyek nem magánszemély tulajdonában állnak. Magántulajdon esetén akkor esik a személygépkocsit a cégautóadó hatálya alá, ha utána költséget, értékcsökkenési leírást számolnak el.
Cégautóadót tehát fizetnünk kell:
Ezzel szemben nem kell fizetnünk olyan gépjármű esetén, amely:
A céges autó kiválasztásánál fontos szempont lehet, hogy nagy teljesítményű, idősebb modellek esetén a legmagasabb az adó mértéke.
Mindezt azonban elkerülhetjük akkor, ha előre tervezünk, kalkulálunk és egy kisebb teljesítményű modellt választunk, aminek jobb a környezetvédelmi besorolása. Cikkünkben szó lesz még a cégautó-mentességről is, amely szintén jelentős érv lehet egy környezetbarát gépjármű választása mellett.
A cégautóadó alanya a járműnyilvántartásban szereplő tulajdonos, kivéve, ha a tulajdonos magánszemély, és a személygépkocsi után nem számol el költséget (ebben az esetben ugyanis mentesül a cégautóadó fizetés alól).Több tulajdonos esetén a tulajdonosok a tulajdoni hányaduknak megfelelően kötelezettek a cégautóadó megfizetésére, még akkor is, ha a tulajdonosok között magánszemély és cég is van.
Abban az esetben is fennáll az adókötelezettség, ha a gépjárműnek például két tulajdonosa van, de csak az egyikőjük számol el költségeket az autó után. Ilyenkor is a tulajdoni hányad az irányadó a cégautóadó kiszámításánál.
Amennyiben a személygépkocsi a magyar állam tulajdonában áll és hatóságilag be van jegyezve, az adó alanya az a személy vagy szervezet, amely a személygépkocsi vagyonkezelő jogával rendelkezik. Ha a személygépkocsin használati jog is van, akkor az adó alanya a használatra jogosult személy lesz.
Ha az autó nem szerepel a hatósági nyilvántartásban, akkor az lesz az adó alanya, aki a használat után költséget számol el.
Cégautóadó szempontjából tehát akkor minősül adóalanynak egy társaság, ha:
Magánszemély pedig akkor minősül cégautóadó-alanynak, ha:
Cégtulajdonosként fontos kérdés, hogy mikor mentesülhetünk a cégautóadó megfizetése alól, azaz mikor vonatkozik ránk az adómentesség.
Cégautóadó mentesség elsősorban a környezetkímélő gépjármű tulajdonosokat illeti meg. Ebbe a kategóriába tartoznak:
Tehát a cégautóadó és a gépjárműadó mentesség jár minden tisztán elektromos, plugin hibrid és hatótávnövelt elektromos autónak, illetve minden olyan autónak, ami használat közben nem szennyezi a levegőt.
Azok a hibridek, amik nem külső forrásból nyert - nem tölthetők konnektorról - elektromos áramot használnak nyert nem mentesülnek a cégautóadó és gépjárműadó megfizetése alól.
Az átalányadózó és a KATA adózást választó egyéni vállalkozóknak, illetve a fizetővendéglátó tevékenységre tételes átalányadózást választó magányszemélyeknek szintén nem kell cégautóadót fizetniük.
A gépjárműadóról szóló 1991.évi törvény IV. fejezete tovább részletezi a cégautóadóval kapcsolatos adókötelezettségeket, és pontosan meghatározza azoknak a szervezeteknek a listáját, amelyek tulajdonában lévő gépjármű milyen használati feltételekkel mentesül a cégautóadó megfizetése alól.
Cégtulajdonosként fontos szempont a költséghatékonyság, amelyhez szorosan hozzátartozik az ÁFA visszaigénylése, illetve az, hogy mindez hogyan egyeztethető össze a cégautóadóval. Amennyiben egy cég autóbérlés mellett dönt, akkor két lehetőség közül választhat:
A két megoldás között az segít dönteni, hogy a céges autót milyen arányban használják üzleti célokra.
Cégtulajdonosként tisztában kell lennünk azzal, hogy az általunk használt gépjárműre cégautóadó, illetve gépjárműadó fizetési kötelezettségünk is van.
Fontos tudnivaló azonban, hogy a negyedévre fizetendő cégautóadóból levonható az ugyanarra a személygépkocsira megállapított gépjárműadó azokra a hónapokra, amelyekben együttesen áll fenn a két adónem fizetési kötelezettsége. Azaz a cégautóadóból levonhatjuk a gépjárműadó összegét akkor, ha időben megfizettük a gépjárműadót.
A levonási lehetőség csak abban az esetben érvényesíthető, ha a két adó megfizetésére ugyanazon személy kötelezett. Különböző személyek esetén a levonás nem érvényesíthető.
Ahhoz, hogy a kettős adózást elkerüljük, a Business Lease Kft. a lízingszerződés során a gépjárművek tulajdonosa és bejegyzett üzembentartója is egyben, így ha a Business Lease szolgáltatását veszi igénybe, a gépjárműadó a cégautóadóból levonásra kerül.
